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S.J. Grand- 中国技术创新行业的税收政策
Tributación China en Tecnología e Innovación

Written by yeyo on . Posted in SJ Grand, 报告 │Reportajes

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马隽逸

mmillet@sjgrand.cn

对于想要进入中国市场的技术与创新企业来说,了解中国相关的监管制度和财政优惠是极为重要的。本文将为读者总结相关规定,使创业者了解这些规定对在中国经商的影响。

优惠的财政政策

1. 税率扣减

1.1  高新技术企业在25%的企业所得税一项中只缴纳15%。

《企业所得税法》评定“高新技术企业”的标准如下:

  • 应为在中国大陆(不含港澳台)成立的,3年内通过研发、转移、捐赠或购买获得产品/服务技术独立知识产权的,或5年内获得专利权的企业;
  • 成立一年以上;
  • 当年本科、硕士及博士学位的技术类职员比例应超过职员总数的30%;当年研发人员比例应超过10%;
  • 过去3个纳税年度中研发支出占营业额比例应满足下列要求:

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  • 高新技术产品销售额占总销售额的比例不低于60%;
  • 企业应有组织科研、将科研结果转换为生产力的能力,应拥有一定数量的独立知识产权,其销售增长指数和总资产应符合《 高新技术企业认定管理办法》的规定。

1.2  参与国家计划的软件企业,如未免除当年企业所得税,其缴纳税率可低于10%。

获得相应部门批准的软件企业,自开始获利年度起,第一年和第二年免交企业所得税,第三年至第五年仅缴纳25%正常税率的50% 。

1.3  符合要求的集成电路生产企业缴纳企业所得税可低于15%。此外,获准的企业可获得一些“豁免”(例如自开始获利年度起,第一年和第二年免交企业所得税,第三年至第五年仅缴纳25%正常税率的50%)。

1.4  位于21个城市(北京、上海、天津、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡和厦门)的先进技术服务企业在2013年12月前应缴纳15%的企业所得税,准予扣除低于销售总额8%的培训支出;未经扣除的支出可以无限期向以后年度结转。

2. 免征所得税

2.1 技术转让收入

一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

3. 税基减免

企业发生如下支出可以从应纳税所得额中扣除:

  • 新技术、产品或工艺研发支出;

研发经费如非来自无形资产而是出现在当期损益表中,可予以从税基内减免;此外,如为无形资产支出,可减免50%;若为来自无形资产,其支出可按照实际支出的150%计算,以补贴可能发生的折旧。

  • 国家鼓励发展行业的风险投资企业可以在应纳税所得额中进行减免。

如风险投资公司投资的中小型高新技术企业两年以上时间未上市,第二年内,此项投资的70%可从风投公司的应纳税所得额中扣减。如该年度内未用尽此项扣减数额,可向以后的纳税年度结转。

  • 企业如拥有用于研发技术等目的、且加速折旧的固定资产,可选择缩短折旧年限或使用加速折旧计算方法,其固定资产应符合下列要求:

i.            受到由于技术进步而加速发展的新产品影响;

ii.            长期处在严重磨损腐蚀状态下。

为继续推动GDP增长,中国将技术与创新一项作为重要任务;如前所述,如果能满足规定要求,税收优惠将十分可观。

机会就在眼前,正确地评估和了解当地法规则是在中国成功创业的关键。

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Mariano MILLET

mmillet@sjgrand.cn

Para las empresas del área de la tecnología y la innovación que deseen ingresar al mercado chino es de suma importancia conocer las regulaciones y los beneficios fiscales que se brindan a estas corporaciones. En el siguiente escrito, se pretende exponer dichas facilidades, de tal manera que el lector pueda comprender de mejor manera el impacto que éstas tienen en el desarrollo de sus negocios en China.

Tratamiento fiscal preferencial

1.    Reducción de la tasa impositiva

1.1 Bajo el régimen del Impuesto a la Renta Corporativo (“IRC”), las Empresas de Alta y Nueva Tecnología (“EANT”) tienen derecho a disfrutar de una tasa impositiva reducida del 15% en lugar de la alícuota general del 25% que tiene este gravamen.

La Ley del Impuesto a la Renta Corporativo califica como EANT a todas aquellas sociedades que cumplan los siguientes requisitos:

  • Debe ser una empresa establecida en China Continental (excluyendo Hong Kong, Macao y Taiwán) que mantenga derechos de propiedad intelectual independientes sobre tecnologías de sus productos/servicios obtenidos a través de investigación y desarrollo, transferencia, donación o adquisición en los últimos tres años, o mediante licencia exclusiva por más de 5 años;
  • Creado hace más de un año;
  • El número de empleados técnicos poseedores de títulos universitarios, maestrías o doctorados deberá ser más del 30 % del total de la plantilla en el año; la cantidad de personal involucrado en investigación y desarrollo deberán ser mayor al 10 % del total de empleados en el año;
  • La proporción del total de gastos destinado a investigación y desarrollo (I&D) con respecto a sus ingresos por ventas en los últimos 3 años fiscales debe cumplimentar los siguientes requerimientos:

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  • La proporción de ingresos por ventas derivados de productos de alta y nueva tecnología con respecto a los ingresos totales no podrá ser menor del 60%;
  • La empresa deberá tener una capacidad de I&D y organización, capacidad para transformar logros científicos, una cantidad de derechos de propiedad intelectual independiente, índice de crecimiento de ventas y activos totales deberán estar en conformidad con los requerimientos estipulados por la Dirección de Certificación y Administración de Empresas de Alta y Nueva Tecnología.

1.2 Empresas de software incluidas dentro del plan del Estado pueden pagar el impuesto a la renta corporativo por una tasa menor al 10% en caso que no estén exentas del IRC ese año.

Las empresas de software aprobadas por la correspondiente oficina de impuestos no estarán gravadas por el IRC durante dos años, seguido de tres años a una tasa del 50% de la alícuota general del 25 % comenzando desde el primer año que se generen ingresos.

1.3 Compañías fabricantes de circuitos integrados (“CI”) que reúnan ciertas condiciones podrán pagar el IRC a una tasa menor del 15%. Adicionalmente, aquellas sociedades debidamente autorizadas pueden gozar ciertas “vacaciones” fiscales (por ejemplo no estarán gravadas por el IRC durante dos años, seguido de tres años a una tasa del 50% de la alícuota general del 25 % comenzando desde el primer año que se generen ingresos)

1.4 Empresas que proporcionen servicios calificados de tecnología avanzada y que se ubiquen en alguna de las 21 ciudades (Pekín, Shanghái, Tianjin, Chongqin, Dalian, Shenzhen, Guangzhou, Wuhan, Harbin, Chengdu, Nanjing, Xian, Jinan, Hangzhou, Hefei, Nanchang, Changsha, Daqing, Suzhou, Wuxi y Xiamen) están sujetas a una tasa del 15 % de IRC hasta Diciembre 2013; y se podrán deducir los gastos de educación del personal siempre y cuando que no superen el 8% del total de costos de la nómina; cualquier monto que no sea deducido podrá trasladarse a los años posteriores.

2. Créditos fiscales

2.1 Ingresos generados por transferencia calificada de tecnología

El crédito del IRC en un año fiscal es el monto del impuesto a la renta corporativo hasta RMB 5 millones de ingresos obtenidos por una empresa residente como consecuencia de transferencia de tecnología. En caso que haya un excedente por sobre dichos RMB 5 millones, se permitirá un crédito IRC del 50%.

3. Reducción de la base imponible del IRC

Importantes deducciones son otorgadas para los siguientes gastos incurridos por una sociedad:

  • Gastos de investigación y desarrollo incurridos durante el desarrollo de nuevas tecnologías, productos y técnicas;

La deducción de gastos en I&D puede llevarse a cabo si los mismos no son capitalizados como activos intangibles pero son cargados al estado de resultados del corriente periodo, además de dicha deducción se permite una significativa deducción del 50% si los gastos son capitalizados como activos intangibles y la base de costos de los activos intangibles equivalen al 150% de los costos reales entonces resultan admisibles para propósitos de amortización.

  • Empresas de capital riesgo en industrias que el Estado Chino haya enfatizado su desarrollo y crecimiento podrán computar deducciones fiscales contra su base imponible del IRC.

Cuando una sociedad de capital riesgo invierte en acciones de pequeñas y medianas empresas EANT que no cotizan en bolsa durante más de dos años, el 70% del monto de la inversión en pymes EANT podrá ser deducido de la base imponible del IRC de la empresa de capital riesgo en el segundo año de participación. En caso que esas deducciones no sean completamente utilizadas en dicho año, el monto no deducido podrá ser trasladado a los siguientes años fiscales.

  • Una compañía que cuente con activos fijos sujetos a avances en tecnología, etc, y requieran una depreciación acelerada podrán acortar el periodo de depreciación o aplicar el método de depreciación acelerada,

Las empresas pueden seleccionar acortar sus periodos de depreciación o acelerar la depreciación en caso que sus activos fijos:

           i. Estén afectados por un desarrollo acelerado de la nueva generación de productos debido a avances tecnológicos,

           ii. Estén en constante exposición a un mayor desgaste o corrosión

El Estado Chino considera al rubro de Tecnología e Innovación dentro de sus prioridades para poder seguir fomentando el incremento del producto bruto interno. Tal lo mencionado previamente los beneficios fiscales pueden llegar a ser muy significativos en caso de cumplimentar con los requisitos establecidos.

Las oportunidades están presentes, el debido asesoramiento y entendimiento de las normativas locales es esencial para poder desarrollar satisfactoriamente negocios en China.

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